Производственный кооператив: основные плюсы и минусы

О том, что такое кооператив в целом мы уже рассказывали подробно в материале «Кооператив: общие вопросы». Однако в этой теме достаточно нюансов, которые неплохо было бы знать прежде, чем принимать решение о вступлении в такую организацию. Так что сегодня мы постараемся максимально подробно показать основные плюсы и минусы производственного кооператива для предпринимателя.

Содержание:

1. Особенности производственного кооператива
2. Оптимизация страховых взносов в реальности
3. Делаем выводы

Особенности производственного кооператива

Одним из главных «ноу-хау» использования этой организационно-правовой формы называют оптимизацию налоговой базы в части уплаты страховых взносов. И да, это действительно так, какие-то шаги в этом направлении предпринять можно. Вот только зачастую имеющиеся возможности явно не дотягивают до тех, что прочат некоторые «финансовые гуру» и «налоговые маги-оптимизаторы».

Для того, чтобы иметь понимание вопроса, необходимо остановиться на особенностях такой организационно-правовой формы. Итак:

• Минимальное количество членов ПК – 5 человек, при этом максимум неограничен;
• Пайщики могут быть двух видов – те, кто принимает личное трудовое участие, и те, кто этого не делает. Причем последних не может быть более 25% от первых;
• ПК может иметь наемных сотрудников, не являющихся его членами – не более 30% от общего количества;
• У ПК нет трудового договора с пайщиком – труд пайщика здесь рассматривается как вклад в работу кооператива;
• Члены ПК, принимающие личное участие в трудовой деятельности, не являются сотрудниками – то есть не входят в списочную численность работников, что, например, дает право использовать УСН и при этом не превышать максимально допустимый штат в 100 человек, фактически имея на производстве гораздо больше;
• Члены ПК подлежат всем обязательным видам социального страхования, а участие в кооперативе вносится в трудовой стаж.

С базовыми понятиями разобрались и запомнили их как аксиомы, а теперь порассуждаем об оптимизации страховых взносов.

Оптимизация страховых взносов в реальности

Сама идея этого механизма основана на том, что прибыль кооператива распределяется между членами или в соответствии с размером их паевого взноса, или пропорционально личному участию. На распределение прибыли соразмерно взносам не может быть направлено более 50% от общей.

Закон допускает две формы оплаты труда для ПК:

1. Плата за труд в денежном или натуральном эквиваленте – по сути, это заработная плата, которая ничем не отличается от той, что люди получали бы на обычной работе. В том числе она не отличается и налогообложением;
2. Распределение прибыли – и вот тут появляется еще одна вилка:
   • Соразмерно паевому взносу – что, по сути, является дивидендами, а не заработной платой и значит облагается только НДФЛ и налогом на прибыль в зависимости от выбранной налоговой системы;
   • Пропорционально личному участию – что тоже вроде как дивиденды и страховыми взносами облагаться не должны.

Но мы с вами живем в нашей реальности, поэтому тут стоит учитывать еще и другие мнения. Итак, по мнению МинФина, выплаты, пропорциональные личному трудовому участию, все-таки являются заработной платой согласно письма № 03-04-07/45582 от 18.07.2017 г. А значит, не облагается страховыми взносами только распределение соразмерно взносам, на которое, напомним, может быть пущено не более 50% от общей прибыли.

В принципе, тоже неплохо, но экономия только в два раза ниже, чем могут петь «гении финансов».

Делаем выводы

Действительно, оптимизировать налоговую базу с помощью такой организационно-правовой формы можно и это факт. Более того, если глубже посмотреть в судебную практику и письмо МинФина, то окажется, что и выплаты за личное участие тоже можно разделить на два вида:

1. Трудовое участие;
2. Иное участие.

Что приводит суды к выводам о необязательности оплаты страховых взносов в том случае, если статья расходов не увязана с заработной платой или непосредственным трудом. То есть можно «списать» деньги на организацию мероприятия, дизайн, уход за территорией и прочее. Причем «списать» абсолютно легально, потому как деньги дворнику за подметенную территорию все равно придется выплатить, но это уже как раз и будет то самое «иное участие», не облагаемое страховыми взносами.

В общем, экономия есть. Кроме того, существует огромное количество вполне законных схем построения штатного расписания, о которых мы уже упоминали выше, что позволяет предприятию пользоваться упрощенной системой налогообложения, фактически превышая разрешенную штатную численность. Но к этому тоже стоит походить максимально осторожно.